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涨知识|国税、地税两者分立、合并分析

国税:增值税,消费税,车辆购置税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税,中央企业缴纳的所得税,中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税,地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税,海洋石油企业缴纳的所得税、资源税,外商投资企业和外国企业所得税,证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税),个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分,中央税的滞纳金、补税、罚款。

地税:城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分),地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分),资源税,城镇土地使用税,耕地占用税,土地增值税,房产税,城市房地产税,车船使用税,车船使用牌照税,印花税,契税,屠宰税,筵席税,农业税、牧业税及其地方附加,地方税的滞纳金、补税、罚款。


分税制


分税制改革的背景:两大经济指标低迷,税收增速低于GDP增速,中央财政收入占全国财政收入比重下降。数据显示,从1979年财政收入在GDP的比重为28.4%,到1993年已经下降到12.6%,大体上每年下降一个百分点还要多。从1979年财政收入在GDP的比重为28.4%,到1993年已经下降到12.6%,大体上每年下降一个百分点还要多。

造成的原因是:国家下放财权,实行“划分收支、分级包干”的“分灶吃饭”体制。中央和地方对各项收入按比例分成,比例确认后,原则上五年不变,地方在划定的收支范围内可以多收多支、少收少支、自求平衡。地方财政每年仅向中央交纳定额的财政税收。在这种情况下,部分地方采用减免企业税收的方式,截留经济发展成果。

分税制:增值税是**的税种,实行了中央和地方分成,中央得75%,地方得25%,消费税100%归中央。两税比上年增长部分以1:0.3返还,营业税、所得税归地方所有。实施转移支付。

分税制逐步改善中央财政紧张的情况,但同时也导致地方财权与事权分离,地方政府收入减少,但需要办的事情不减反增,为弥补财政不足,地方想到的解决办法比如发行地方债、卖地等。而这也导致地方债急剧增加,风险不断累积,房价不断上涨。而这些又导致企业的生产成本增加,负担加大,企业利润不断减少。


营改增


营改增:从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底,国务院将扩大营改增试点至8省市;2013年8月1日,“营改增”范围已推广到全国试行,将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围; 2016年3月18日召开的国务院常务会议决定,自2016年5月1日起,中国将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点,至此,营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来,财税体制的又一次深刻变革。截至2015年底,营改增累计实现减税6412亿元。

营改增的影响:1. 企业税负减少,减少重复征税,促使社会行程更好的良性循环。

2. 地方财政收入减少,原本营业税100%归地方政府支配,营改增后,地方只能拿到原来营业税的25%,其余划归中央。进一步加剧地方债风险。

3. 国税人员事务剧增,地税事务减少。

随着金税三期等系统的推广,原本执行分税制时是为防止地方局部利益行程收入混库,但现在技术条件可以保证税收收入不混库,客观上确保了国税、地税的合并。


国税、地税合并


2018年3月13日,十三届全国人大一次会议在北京人民大会堂举行第四次全体会议。受国务院委托,国务委员王勇向十三届全国人大一次会议作关于国务院机构改革方案的说明。该说明第二点第十一条明确指出,“改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后,实行以国家税务总局为主与省(区、市)人民政府双重领导管理体制。”

国税局地税局合并、税收行政体制改变,并不意味着中央政府和地方政府的税收收入比重有直接改变。

目前,国地税合并,且明确实行以税务总局为主的双重领导管理体制,原来存在的税收政策执法不一、地方以税收优惠政策“恶性竞争”的状况有望减少。

另外,国税、地税合并后,印花税有可能将会取消,而这也对地方财政收入有所影响,不过印花税相对占比较小,影响不会太大。



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